高新技术企业认定所得税纳税注意要点二

　　一、高新技术企业可享受优惠的企业所得税汇算清缴年度如何确定?

　　答:企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠。如企业高新技术企业证书颁发之日为2016年12月20日，则该企业享受优惠的年度为2016年、2017年和2018年。

　　二、高新技术企业可享受优惠的企业所得税预缴期间如何确定?

　　答:高新技术企业从资格证书颁布之日起当期，可开始在预缴期享受优惠。高新技术企业资格期满当年内,在通过重新认定前,其企业所得税暂按15%的税率预缴,在年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴税款。

　　如某高新技术企业于2014年10月10日取得资格证书，证书载明有效期三年，其资格期满日为2017年10月9日。则该企业从2014年第四季开始，在2017年通过重新认定前，可一直按15%的税率预缴企业所得税。

　　三、企业已享受优惠但未按规定备案的，应如何处理?

　　答：企业已经享受税收优惠但未按照规定备案的，企业发现后，应当及时补办备案手续，同时提交1号公告《广东省企业所得税优惠事项备案管理目录》(以下简称《目录》)列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，并提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。

　　四、符合条件的高新技术企业在资格有效期内未享受优惠的，事后是否可以追溯享受?

　　答：《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)规定， 纳税人依法可以享受减免税待遇，但是未享受而多缴税款的，纳税人可以在税收征管法规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款。

　　五、高新技术企业的分支机构可以一并享受高新技术企业优惠吗?

　　答：高新技术企业按照汇总纳税企业所得税征收管理办法的“统一计算”原则，由总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额,并按照企业适用统一的优惠税率计算应纳税额进行分配，其分支机构可一并享受税率式减免优惠，该优惠事项由总机构统一备案。

　　六、高新技术企业取得的境外所得能否享受15%的优惠税率?

　　答：以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

　　例子：甲公司在乙国设有分公司，2016年来源于境内的应纳税所得额为200万元，来源于乙国分公司的应纳税所得额为100万元，境外所得已在当地缴纳了20万元所得税。

　　甲公司2016年来源于境内、境外所得按规定计算的应纳所得税总额=(200+100)×15%=45(万元)，因此境外所得税抵免限额=45×100÷(200+100)=15(万元)。由于境外所得在当地缴纳的所得税20万元大于抵免限额15万元，因此甲公司2016年实际需缴纳的企业所得税=45-15=30(万元)

　　七、除15%的优惠税率外，高新技术企业还有哪些专门的优惠政策?

　　答：高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这比一般企业2.5%的扣除比例优惠力度更大。

　　八、高新技术企业取得财政性资金应如何进行税务处理?

　　答：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

　　(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

　　(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

　　(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

　　上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

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